年终奖计提和发放分录(年终奖企业所得税处理)

　　四、需要注意的几个问题

　　1.不管年终奖什么时间发放，只有预提了年终奖并且申报了个人所得税 就可以企业所得税税前扣除

　　这是一个误区，企业所得税和个人所得税政策规定虽然有联系，但是也有区别，申报缴纳个人所得税是企业所得税税前扣除的一个重要条件，但是并不表示预扣预缴个人所得税就可以在企业所得税税前扣除。

　　2.如果全年一次性奖金没有在汇算清缴前预提就不能在企业所得税税前扣除?

　　不少财务人员观点认为，如果企业汇算清缴前没有预提年终奖，或者预提时记入预提年度成本费用都不能在企业所得税税前扣除。

　　个人认为无论企业账务如何处理，都应符合会计核算的权责发生制原则，就是作为企业来讲，我们在年度汇算清缴时，首先应认真检查会计核算是否有问题，如果会计核算有问题，应及时进行会计更正。比如将年终奖记入了次年成本费用科目，没有记入“以前年度损益调整” 这种情况首先应该是调整账务，只有这样，财务报表才能准确反映企业盈亏情况，也就会避免因为没有在汇算清缴前预提年终奖或者记入当年损益企业所得税带来的不必要争议。

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