计提和发放工资的分录(工资计提发放账务处理)

　　计提工资

　　计提工资，主要有四个功能：某些已经发生但没有实际支付的费用，可以通过计提的方式实现预先计入账簿;某些留存货物或者减值货物，依照会计制度，需要通过计提来做好相关准备;通过计提可以预估某些应付账款的金额并计入账内;其他预计项目。

　　发放工资

　　发放工资，一般指的是企业向职工发放上个月的工资。虽然按照权责发生制原则，企业应该当月发放当月工资，但是实际上，会计核算工资，必须等到这个月过完了才能核算出来，因此当月工资只能滞后发放。

　　简单来说，计提工资就是提前发放工资或者奖金，发放工资一般是指发放上个月的工资。

　　会计分录

　　计提工资的会计分录，分为以下两个情况：

　　如果是计提工资，那么应该这样做会计分录：

　　借-管理费用(如果该项支出用于销售，就写销售费用);

　　贷-应付职工薪酬——工资。

　　计提社保时，会计分录是：借-管理费用(同上);贷：应付职工薪酬-社保。

　　计提工资后的下个月发放工资时，会计分录应该这样做：

　　发放工资时：

　　借-应付职工薪酬——工资;

　　贷-应付职工薪酬——社保/应交税费——应交个人所得税/库存现金或者银行存款。上交社保时：

　　借-应付职工薪酬——社保;

　　贷-库存现金或者银行存款。

　　上交个人所得税时：

　　借-应交税费——应交个人所得税;

　　贷-银行存款。

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