企业进项构成比例怎么理解(进项构成比例是什么意思)

　　二、实务问题

　　1. 全部已抵扣进项税额是指《增值税纳税申报表附列资料(二)》第12栏"当期申报抵扣进项税额合计",还是《增值税纳税申报表》第18栏,"实际抵扣税额"?

　　答:当期申报抵扣进项税额合计.

　　2. 申报的进项税额如果有转出,是否分子分母同时剔除?

　　答:分子分母要同时剔除同期抵扣的进项税额转出数.分子剔除增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额.分母剔除全部进项税额转出数.

　　3. 发生进项税额转出,需要扣减的转出额是所有的进项税额转出额,还是只扣减2019年4月后已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额?

　　答:如果是转出退税计算期之前已抵扣的进项,则不需调减.也就是说,只调整2019年4月后抵扣的进项税额.

　　下面通过留抵退税计算案例说明进项构成比例：

　　"励志"公司为一般纳税人企业,2019年3月底的留抵税额为20万,4月进项税额大于销项税额新增加的留抵税额为10万、5月新增加的留底税额为6万、6月新增加20万、7月新增加1万、8月新增加9万、9月新增加50万,若该企业的进项税额均是因为取得的增值税专用发票产生的,假设其他申请退税的条件都满足,则"励志"公司10月份可以申请退还的增量留抵税额为多少呢?

　　增量留抵税额=10+6+20+1+9+50=96万

　　因为均为增值税专用发票产生的进项税额,则进项构成比例=100%

　　因此,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=96*100%*60%=57.6万

　　注意:本案例中强调的是新增加的期末留抵,若是2019年4月至9月期末留抵税额分别为10万、6万、20万、1万、9万、50万则不满足进项税留抵申请退税的条件.因为9月虽然也有增量并且不低于50万,但前面连续5个月增量留抵税额均小于零不符合条件,所以不满足退税条件.

　　"进项构成比例是什么意思"本文介绍到这,你们都清楚了吗?简单地说就是退税前一期抵扣的进项税占全部抵扣的进项税的比例.

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