应交税费的借方和贷方各表示什么(应交税费期末在借方的情形讲解)

　　根据数据资料，计算9月份增值税税额，增值税=65万元—91万元=—26万元，即应缴纳的增值税为负数。9月份应交税费—应交增值税的期末余额在借方(不考虑期初余额 )，为待抵扣的进项税额，待抵扣的进项税额可以在下期的增值税销项税额中抵扣。

　　第二种情况是企业有可以退还的税金时，会出现应交税费的期末余额在借方。企业存在退回税金有两个原因，一是企业财务人员在会计处理时的会计处理错误，比如计算错误多缴纳了相关的税金，或是应预提的税金没有计提而直接缴纳时，都会出现应交税费的期末余额在借方。

　　二是享受税收优惠政策时，企业提前预缴的税金，应给予退还的税金。也就是说，企业在预缴税金(增值税)时，需要借记“应交税费—应交增值税(税金)”会计科目，贷记“银行存款”会计科目，但企业应该享受免税的税收优惠政策，则企业预缴的这部分税金需要税务机关退还，那么企业的应交税费的期末余额会在借方。

　　总之，应交税费期末余额在借方主要源于两个方面，即一是增值税一般纳税人企业销项税额小于进项税额时，企业应交税费的期末余额在借方;二是企业多缴纳的各种税金，税务机关应予以退还的税金，则应交税费的期末余额在借方。多缴纳的税金，即有企业会计处理错误多缴纳的税金，也存在企业预缴的税金但享受税收政策应退回的税金。

栏目:财税服务