预付租金怎么做会计分录(公司预付房租会计处理案例)

　　(二)A公司的会计处理：

　　1.房屋修建：

　　借：固定资产

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款-B公司

　　说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租。

　　2.租赁期限开始：

　　借：银行存款 30.00万元

　　应付账款-B公司

　　贷：合同负债

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　3.租赁期间分期确认租赁收入：

　　借：合同负债

　　贷：其他业务收入(租赁收入)

　　说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

　　4.租赁期间折旧：

　　借：其他业务成本

　　贷：累计折旧

　　5.租赁期内按照租金计算房产税。

　　(三)税务风险提醒：

　　1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险;

　　2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税;

　　3.B公司建设的房屋所有权归A公司，B公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税;

　　4.A公司在按照租金计算房产税时，需要将B公司提供的建筑服务按公允价值包括在内;

　　5.虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租，可以抵扣进项。

栏目:财税服务