增值税不予抵扣的进项税额范围(不得抵扣的进项税额账务处理)

　　二、不同的两种情况

　　1、货物

　　一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　2、固定资产、无形资产、不动产。

　　不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

　　如果“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。

　　例如：购进楼房办公进项税合额抵扣;如购进楼房一层用于职工福利(职工食堂)，其他楼层用于办公，则进项税额准予抵扣。

　　3、非正常损失(非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。)

　　非正常扣失的库存商品，或在产品、在建工程等而领用的原材料等其进项税额不得抵扣哟。

　　4、特殊项目： 购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”

　　值得注意的是：如住宿发票，如果是差旅费对应的进项税额是可抵扣，如果用于业务招费其进项税额是不得抵扣的哟。

　　三、不得抵扣的进项税额账务处理

　　愿来购进时“勾选抵扣”时入了“进项税额”，发生以上情况不得抵扣则要做进项税额转出，会计分录如下(例如修建职工食堂领用原材料)

　　借：在建工程(成本+进项税)

　　贷：原材料(成本)

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)

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