其他权益工具投资分录(其他权益工具投资是什么意思)

　　其他权益工具投资相关的会计分录如下：

　　1,、取得该项其他权益工具：

　　例：1月1日，支付110万元取得一项其他权益工具投资，其中包含10万元已宣告领取的股利和10万元的手续费。

　　借：其他权益工具投资——成本 100 万元 (倒挤，公允价值与交易费用之和，交易费用计入成本)

　　应收股利 10万元

　　贷：银行存款 110万元

　　2、持有期间①升值 1月31日，公允价值130万元

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动 30万元 (与成本相比130-100=30万元)

　　贷： 其他综合收益 30万元

　　②贬值 2月28日，公允价值为120万元

　　借：其他综合收益 10万元

　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 10万元(与1月31日比，120-130=-10万元)

　　③6月30日宣告发放现金股利10万元，7月30日收到现金股利10万元

　　借：应收股利 10万元

　　贷：投资收益 10万元(唯一与损益类科目打交道的时候)

　　借：银行存款 10万元

　　贷：应收股利 10万元

　　3、处置该项其他权益工具投资，此处注意两点：①出售所得价款与账面价值的差计入留存收益②结转其他综合收益计入留存收益(此处留存收益计提10%的盈余公积，剩下90%为利润分配未分配利润)

　　9月30日，将该项其他权益工具投资处置，取得价款160万元

　　借：银行存款 160万元

　　贷：其他权益工具投资——成本 100万元

　　——公允价值变动 20万元(本科目余额为借方20万元，贷方转走)

　　盈余公积 4 万元 (出售款160-账面价值120(100+20)=40万) (40万*10% )

　　利润分配——未分配利润 36 万元 (40万*90%)

　　同时结转其他综合收益

　　借：其他综合收益 20万元 (本科目余额贷方20万，借方转走)

　　贷：盈余公积 2 万元 (20万*10% )

　　利润分配——未分配利润 18 万元 (20万*90%)

　　此处做题的时候需要注意对利润的影响，只为宣告股利10万元，其他所有的都是通过其他综合收益来核算的。

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