以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账务处理

　　二、交易性金融资产的期末计量

　　1..会计处理原则

　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入“ 公允价值变动损益”。

　　2.一般会计分录

　　①当公允价值大于账面价值时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益

　　②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　三、持有期内的红利收益和利息收益

　　1.当被投资方宣告分红或利息到期时借：应收股利(或应收利息)

　　贷：投资收益

　　2.收到现金股利或利息时借：银行存款

　　贷：应收股利(应收利息)

　　四、处置时

　　借：银行存款(净售价=售价-交易费用) 贷：交易性金融资产(账面余额)

　　投资收益(倒挤认定，损失记借方，收益记贷方)

　　交易性金融资产出售时投资收益=交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值;

　　交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。

栏目:财税服务