一般借款的资本化率计算例题

　　甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：

　　(1)2010年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;

　　(2)2010年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。

　　闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。

　　甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：

　　(1)2008年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;

　　(2)2009年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。

　　假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。

　　根据上述资料，回答下列各题：

　　(1)甲公司一般借款的借款费用资本化率是( )。

　　A.7.68%

　　B.7.76%

　　C.7.82%

　　D.7.91%

　　答案：C

　　一般借款费用资本化率=(10000×8%+1000×6%)÷(10000+1000)=7.82%

　　(2)甲公司2010年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。

　　A.783.2 B.782.4 C.781.8 D.860.0

　　答案：C

　　占用一般借款平均金额=1000×6/12+2000×3/12=1000(万元)

　　一般借款资本化费用金额=1000×7.82%=78.2(万元)

　　一般借款利息=10000×8%+1000×6%=860(万元)

　　一般借款利息计入财务费用金额=860-78.2=781.8(万元)

　　(3)甲公司2010年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应计入“投资收益”科目的金额是( )万元。

　　A.0 B.2.5 C.7.5 D.15.0

　　答案：A

　　因为专门借款闲置资金收益抵减利息支出，不作为投资收益核算。

　　(4)甲公司2010年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是( )万元。

　　A.322.6 B.323.2 C.347.6 D.348.2

　　答案：B

　　专门借款资本化费用金额=2000×8%+2000×6/12×10%-15=245(万元)

　　借款利息资本化金额=245+78.2=323.2(万元)。

　　2019年计算题：

　　2018年1月1日甲公司正式动工兴(专门一般)建一栋办公楼，预计工期为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

　　(1)2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。

　　(2)占用的一般借款有两笔：

　　一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。

　　二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1 000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。

　　(3)甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元;2018年7月1日支出600万元;2019年1月1日支出500万元;2019年7月1日支出400万元。

　　(4)2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月;2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

　　(5)闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是( )万元。

　　A.40.8 B.48.0 C.33.6 D.46.8

　　答案：A

　　专门借款利息资本化金额=800×6%-300×6×0.4%=40.8(万元)

　　(2)甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是( )。

　　A.6.5%

　　B.7.0%

　　C.5.0%

　　D.7.5%

　　答案：A

　　资本化率=(500×5%+1000×8%×6/12)÷(500+1000×6/12)=6.5%

　　(3)甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是( )万元。

　　A.52.60 B.49.80 C.50.55 D.48.25

　　答案：C

　　一般借款资本化金额=300×6.5%×6/12=9.75(万元)

　　2018年度借款资本化金额=9.75+40.8=50.55(万元)

　　(4)甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是( )万元。

　　A.74 B.52 C.82 D.50

　　答案：B

　　一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%)÷(500+1000)=7%

　　一般借款平均金额=(300+500)×6/12=400(万元)

　　2019年度一般借款利息资本化金额=400×7%=28(万元)

　　2019年度专门借款利息资本化金额=800×6/12×6%=24(万元)

　　2019年度资本化利息金额=28+24=52(万元)。

　　这两道历年真题，所考察的内容是借款费用资本化知识，难度系数不大，只要把一般借款的资本化率和专门借款的资本化金额计算方法弄清楚了得分是很容易的，平时多复习、多做题就行了!

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