团建发生的费用如何做会计处理(公司团建支出的入账方式)

　　二、说明

　　1、作为职工福利费处理的情况

　　(1)所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。其中包括“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”。员工聚餐费用可以视作对职工的生活补贴，列入职工福利费中。

　　(2)企业计提职工福利费时，按职工提供服务的受益对象计入有关成本费用科目，并确认应付职工薪酬。

　　借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费。

　　(3)使用时分录如上所述。

　　2、作为工会经费支出的情况

　　(1)所得税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　(2)工会经费也是职工薪酬的一部分。工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。在计提工会经费时，也是按职工服务的受益对象计入有关成本费用中。

　　借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬——工会会费

　　(3)将工会经费拨交工会

　　借：应付职工薪酬——工会会费

　　贷：银行存款

　　(4)《工会会计制度》设置了第501号“职工活动支出”科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。本单位员工聚餐可作为工会组织的集体活动列入支出。支出时的分录如上所述。

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