进项税额不予抵扣的会计处理(待抵扣进项税额转出分录案例)

　　不得抵扣进项税额的情形。按照相关规定，其不得在销项税额中抵扣的进项税额主要包括如下几个项目：

　　1、用于简易计税法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

　　2、非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

　　4、非正常损失的不动产，以及其不动产所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。但企业新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，不属于不动产在建工程。

　　6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。一般情况下，餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的主要接受的对象是个人。因此，一般纳税人企业购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　总之，进项税额转出月末需要结转到相关的成本费用和损失类科目。企业取得的已经认证抵扣的增值税进项税，转用于免税项目、员工福利等增值税不予抵扣的情形时，是需要做进项税额转出处理的。

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