所有者权益留存收益包括哪些(利润分配与盈余公积账务处理)

　　未分配利润的计算

　　1.确定本年利润：本年利润属于所有者权益类科目，借减贷增，借方记录本年费用和损失，贷方记录本年收入和利润。期末余额在借方表示亏损，在贷方表示盈利。如本年收入100万，支出90万，则盈利10万，余额记在贷方。

　　2.转出本年利润：10万从“本年利润”借方转出到“未分配利润”贷方。“未分配利润”期初累计亏损在借方，期初累计未分配利润在贷方。

　　3.提取法定盈余公积

　　【注意分辨提取的基数】：

　　①若期初未分配利润为正，即累计盈利，则提取法定盈余公积的基数=本年利润转出的当年净利润。如：本年利润为10万，未分配利润为5万，则提取法定盈余公积的基数为10万。若按10%的比例提取法定盈余公积，则提取10×10%=1万元。

　　②若期初未分配利润为负，即累计亏损，则提取法定盈余公积的基数=当年净利润-累计亏损。如本年利润为10万，以前年度亏损5万，则提取法定盈余公积的基数为10-5=5万。若按10%的比例提取法定盈余公积，则提取5×10%=0.5万元。

　　4.确定未分配利润

　　若本年净利润为10万，期初未分配利润贷方为5万，按10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积2万，应付股利1万，则未分配利润为：10+5-10×10%-2-1=11万元。

　　利润分配与盈余公积账务处理

　　1.提取法定盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 1

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 1

　　2.提取任意盈余公积

　　借：利润分配——提取任意盈余公积 2

　　贷：盈余公积——任意盈余公积 2

　　3.应付现金股利或利润

　　借：利润分配——应付现金股利或利润 / 盈余公积 1

　　贷：应付股利 1

　　4.盈余公积补亏【未分配利润期末在借方时可用盈余公积补亏】

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏【从借方转出到未分配利润贷方】

　　总计以上各利润分配借方4万元，年末必须全部从贷方转出到利润分配——未分配利润的借方，故利润分配——未分配利润的贷方有：期初未分配利润5万元，从本年利润借方转入的10万元。最终余额在贷方有11万。

　　各项目的发生对所有者权益及留存收益的变动影响

　　1.提取盈余公积：由未分配利润到盈余公积，故对所有者权益和留存收益均不产生影响。

　　2.盈余公积补亏：由盈余公积到未分配利润，故对所有者权益和留存收益均不产生影响。

　　3.资本公积转增资本：由资本公积到实收资本(或股本)，故对所有者权益和留存收益均不产生影响。

　　4.盈余公积转增资本：由盈余公积到实收资本(或股本)，故对所有者权益不产生影响，留存收益减少。

　　5.宣告分配现金股利：由利润分配/盈余公积到应付股利，故所有者权益与留存收益均减少。

　　6.宣告分配股票股利：由利润分配/盈余公积到实收资本(或股本)，故对所有者权益和留存收益均不产生影响。

　　7.回购股票：投资人因想撤资而回购公司股票，故所有者权益减少，此时还未注销库存股，故留存收益不变。

　　8.注销库存股：由库存股到股本、资本公积、盈余公积、利润分配，故对所有者权益不产生影响，若多花钱回购股票，则留存收益可能减少。

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