什么是当期免抵退税额(当期免抵退税额公式)

　　生产企业出口货物当期免抵退税额的计算公式为，当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额。

　　当期免抵退抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率。

　　免抵税额的计算分为两种情况，一种是当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，则当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额。另外一种是当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，则当期免抵税额等于零。当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。

　　对于实行免抵退方法的生产企业，在进行会计处理时，其会计账套上要分别在借方设置“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，在贷方设置“出口退税”专栏。另外，以“进项税额转出”贷方专栏核算当期免抵退税不得免征和抵扣税额，以“其他应收款——应收补贴款”科目核算“当期应退税额”。根据会计制度的规定，其相关经营业务的会计处理为：

　　计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额时，借记：主营业务成本

　　贷记： 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　计算出当期免抵税额时，借记： 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷记： 应交税费——应交增值税(出口退税)

　　计算出当期应退税额时，借记： 其他应收款——应收补贴款

　　贷记：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　根据当期应退税额会计处理可以看出，生产企业出口货物享受的退税是期末没有抵扣的留抵进项税额。

　　总之，留抵税额是生产企业出口货物应退增值税税额，抵减内销增值税税额的余额。免抵税额分别根据当期期末留抵税额小于，或大于当期免抵退税额的情况来确定， 即小于时，当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额;大于时，当期免抵税额等于零。

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