如何计提个人所得税分录(个税的计提和发放分录案例)

　　个税的计提和发放分录案例：

　　某公司员工，他的月工资是10000。其中自己承担的“三险一金”是1000，另外虎虎可以扣除的专项附加扣除是1000。

　　应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000。

　　查询个税综合税率表可知，在2022年1月适用的税率是3%。

　　即应缴税款=3000*3%=90。

　　公司在2022年1月会计分录如下：

　　1、计提工资时的会计分录：

　　借：管理费用10000

　　贷：应付职工薪酬-工资10000

　　2、实际支付工资时

　　借：应付职工薪酬-工资10000

　　贷：其他应付款—个人承担三险一金1000

　　应交税费—应交个人所得税90

　　银行存款8910(10000-1000-90=8910)

　　这里的8910就是在2022年1月份，实际可以拿到手的实际工资。

　　可以看出，1090的差额包括个人需要缴纳的个税以及个人需要承担的“三险一金”。这也是个税里面申报的工资，和实际发放工资有差异的主要原因。

　　3、实际缴纳税款时

　　借：应交税费—应交个人所得税90

　　贷：银行存款90

　　除此之外，企业缴纳保险的会计分录为：

　　借：其他应付款—个人承担三险一金1000

　　贷：银行存款1000

　　当然，企业也需要把自己承担的部分一起上交。这里为书写方面，并没有涉及。

栏目:财税服务