不得抵扣的进项税额包括哪些项目(7种不能抵扣进项税额)

　　1、用于集体福利的进项

　　常见的情况有：购入大巴专用于接送员工上下班，逢年过节买粽子、月饼等发给员工等。

　　2、非正常损失的进项

　　损失购入的货物、劳务、服务

　　损失的在产品、产成品、不动产、在建工程，其耗用的货物、劳务、服务

　　1.何为不正常?由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，就属于非正常。

　　2.出现非正常损失的时候需要做进项转出处理。

　　3、用于简易计税项目的进项

　　简易计税是指：一般纳税人在发生特定应税行为时选择征收率(3%、5%)来进行纳税。

　　想了解，有哪些业务可以简易计税的小伙伴，待会可以在文章下面的推荐阅读处，点击历史文章查看哦~

　　由于征收率比一般税率要低很多的关系，所以税法出于公平考虑，就不能抵扣进项了。对于不能顺利取得增值税专票的企业来说，选择简易计税是一个更为有利的选择。需要提醒的是，一经选择简易计税方法后，36个月不能变更哦!

　　4、用于个人消费的进项

　　这点看似很好理解，但是容易误解。

　　这里的“个人”并非单指个人，而是纳税人，是指公司在交际应酬的消费。换句话说，业务招待费的进项均不得抵扣。

　　5、用于免征增值税项目的进项

　　免征增值税主要有：销售自产农产品、托儿所、幼儿园教育服务、养老服务、婚介、殡葬等40余项。

　　销项税既然已经不用交了，那么进项抵扣也不用啦~

　　6、购进的旅客运输服务、餐饮服务

　　常见的情景有：出差乘坐的飞机、高铁，出差餐费、年会、部门的聚餐等。

　　有人会质疑说：“这些的确是与企业生产经营相关的进项啊，为什么就不能抵扣呢?”

　　是这样的，这方面税务难以核实你是真出差还是真旅游，餐饮也是同样道理，难以区分出是出差餐费还是第四点的个人消费行列，所以就一刀切都不允许抵扣增值税了!说起来也是有几分无奈，意见可以保留，但是法规还是要坚决执行。

　　因此，如果有涉及旅客运输、餐饮服务的情况，在索要发票时要普通发票就好了，避免进项转出的麻烦。还有一点，账上差旅费这块，能进项抵扣的，就剩下住宿费和自驾出差的费用了。

　　7、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务的进项

　　不得抵扣原因：贷款资金用于生产经营后形成增值税进项，贷款服务如果允许抵扣，则会形成重复抵扣。

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