职工教育经费的账务处理(职工教育经费的账务处理分录)

　　3.职工教育经费会计处理

　　第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：

　　计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本

　　借：管理费用——职工教育经费

　　销售费用——职工教育经费

　　生产成本(制造费用)——职工教育经费

　　研发支出——职工教育经费

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)

　　备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。

　　支出时(比如财务人员参加财税培训)

　　借：应付职工薪酬—职工教育经费

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)

　　贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

　　第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：

　　支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录

　　借：管理费用——职工教育经费

　　销售费用——职工教育经费

　　生产成本(制造费用)——职工教育经费

　　研发支出——职工教育经费

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

　　借：应付职工薪酬—职工教育经费

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)

　　贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

　　4.福利费账务处理

　　“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利(比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金)

　　支出时或打算支出时的会计分录

　　借：管理费用——福利费

　　销售费用——福利费

　　生产成本(制造费用)——福利费

　　研发支出——福利费

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利(“支出”多少计提多少)

　　支出时的会计分录

　　借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利

　　贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

栏目:财税服务