分公司企业所得税怎么缴纳(独立核算的分公司企业所得税的两种方式)

　　独立核算的分公司，汇总申报企业所得税时如何分摊?

　　总的分摊办法是总公司承担50%，分支机构分摊50%。

　　1、总公司

　　对于总公司分摊的50%来说，其中的一半需要就地办理缴纳，另一半需要就地全额缴入中央国库。

　　2、分公司

　　对于分公司来说，如果只有一个，那么这个分公司直接承担分摊的50%企业所得税即可。如果有多个分公司，就需要按照收入、资产和工资的权重进行再次分摊。

　　举例说明：

　　甲公司是总机构，同时也是管理机构，且不参与具体的生产经营。甲公司下面有2个分支机构，即乙公司和丙公司。

　　2022年第一季度时相关数据如下，乙公司营业收入500、职工薪酬250、资产总额200;丙公司营业收入1000、职工薪酬420、资产总额780。

　　若2022年第一季度该集团公司应纳税所得额是10000，且总、分公司均适用25%的企业所得税税率。应纳所得税额=10000*25%=2500。

　　季度预缴时，总机构甲公司分摊的预缴税额=2500*50%=1250。

　　两个分公司分摊的预缴税额=2500*50%=1250。

　　其中：

　　乙公司的分摊比例=(500/1500)×0.35+(250/670)×0.35+(200/980)×0.30=0.31。

　　丙公司的分摊比例=(1000/1500)×0.35+(420/670)×0.35+(780/980)×0.30=0.69。

　　所以，乙公司应预缴的企业所得税=1250*0.31=387.5。

　　丙公司应预缴的企业所得税=1250*0.69=862.5。

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