债权投资账务处理例题(债权投资计算题例题)

　　【答案】：

　　甲公司的有关账务处理如下(单位：万元)：

　　(1)2×16年1月1日，购入债券：

　　借：债权投资——成本 1 500

　　贷：银行存款 1 200

　　债权投资——利息调整 300

　　(2)2×16年12月31日，确认利息收入和收到票面利息：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 49.2

　　贷：投资收益 120

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　(3)2×17年12月31日，确认利息收入和收到票面利息：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 54.12

　　贷：投资收益 124.92

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　(4)2×18年12月31日，确认利息收入和收到票面利息：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 59.53

　　贷：投资收益 130.33

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　(5)2×19年12月31日，确认利息收入和收到票面利息：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 65.49

　　贷：投资收益 136.29

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　(6)2×20年12月31日，确认利息收入和收到票面利息等：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 71.66

　　贷：投资收益 142.46

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：银行存款等 1 500

　　贷：债权投资成本 1 500

　　债权投资计算题例题2接例题1

　　假定在2×18年1月1日，甲公司预计本金的一半(即750万元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于2×20年末付清。

　　【答案】

　　根据上述调整，甲公司的账务处理如下(单位：万元)

　　(1)2×18年1月1日，调整期初账面余额：

　　借：债权投资——利息调整 62.2(1 365.52-1 303.32)

　　贷：投资收益 62.2

　　(2)2×18年12月31日，确认实际利息、收回本金等：

　　借：应收利息 70.8

　　债权投资——利息调整 65.75

　　贷：投资收益 136.55

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：银行存款 750

　　贷：债权投资——成本 750

　　(3)2×19年12月31日，确认实际利息等：

　　借：应收利息 35.4

　　债权投资——利息调整 32.73

　　贷：投资收益 68.13

　　借：银行存款 35.4

　　贷：应收利息 35.4

　　(4)2×20年12月31日，确认实际利息、收回本金等：

　　借：应收利息 35.4

　　债权投资——利息调整 36

　　贷：投资收益 71.4

　　借：银行存款 35.4

　　贷：应收利息 35.4

　　借：银行存款 750

　　贷：债权投资——成本 750

　　债权投资计算题例题3接例题1

　　假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。

　　甲公司的有关账务处理如下(单位：万元)：

　　(1)2×16年1月1日，购入债券：

　　借：债权投资——成本 1 500

　　贷：银行存款 1 200

　　债权投资——利息调整 300

　　(2)2×16年12月31日，确认利息收入：

　　借：债权投资——应计利息 70.8

　　——利息调整 38.28

　　贷：投资收益 109.08

　　(3)2×17年12月31日，确认利息收入：

　　借：债权投资——应计利息 70.8

　　——利息调整 48.2

　　贷：投资收益 119

　　(4)2×18年12月31日，确认利息收入：

　　借：债权投资——应计利息 70.8

　　——利息调整 59.01

　　贷：投资收益 129.81

　　(5)2×19年12月31日，确认利息收入：

　　借：债权投资——应计利息 70.81

　　——利息调整 70.81

　　贷：投资收益 141.61

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