其他债券投资会计处理实例(其他债券投资账务处理分录)

　　【答案】

　　假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率r：70.8×(1+r)-1+70.8×(1+r)-2+70.8×(1+r)-3+70.8×(l+r)-4+(70.8+1 500)×(1+r)-5=1 200(万元)。采用插值法，计算得出r=10%。

　　甲公司的有关账务处理分录如下(单位：万元)：

　　(1)2×16年1月1日，购入A公司债券：

　　借：其他债权投资——成本 1 500

　　贷：银行存款 1 200

　　其他债权投资——利息调整 300

　　(2)2×16年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息 70.8

　　其他债权投资——利息调整 49.2

　　贷：投资收益 120

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：其他债权投资——公允价值变动 190.8

　　贷：其他综合收益 190.8

　　(3)2×17年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息 70.8

　　其他债权投资——利息调整 54.12

　　贷：投资收益 124.92

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：其他债权投资——公允价值变动 5.88

　　贷：其他综合收益 5.88

　　(4)2×18年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息 70.8

　　其他债权投资——利息调整 59.53

　　贷：投资收益 130.33

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：其他综合收益 79.53

　　贷：其他债权投资——公允价值变动 79.53

　　(5)2×19年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息 70.8

　　其他债权投资——利息调整 65.49

　　贷：投资收益 136.29

　　借：银行存款 70.8

　　贷：应收利息 70.8

　　借：其他综合收益 95.49

　　贷：其他债权投资——公允价值变动 95.49

　　(6)2×20年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益：

　　A公司债券的成本=1 500(万元)。

　　A公司债券的利息调整余额=-300+49.2+54.12+59.53+65.49-71.66(万元)。

　　A公司债券公允价值变动余额=190.8+5.88-79.53-95.49=21.66(万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款 1 460

　　其他债权投资——利息调整 71.66

　　贷：其他债权投资——成本 1 500

　　——公允价值变动 21.66

　　投资收益 10

　　同时：

　　借：其他综合收益 21.66

　　贷：投资收益 21.66

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