当月增值税销项税额怎么算(销项税额及销售额的计算方法)

　　三、差额确定的销售额：

　　1.金融商品转让：销售额=卖出价—买入价

　　(1)正负差盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　(2)贷款后自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　(3)金融商品的买入价可选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　2.经纪代理服务的销售额=全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的基金或者行政事业性收费

　　3.融资租赁和融资性售后回租业务的销售额。

　　(1)融资租赁服务销售额=全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-债券利息-车辆购置税

　　(2)融资性售后回租销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息

　　4.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务的销售额=全部价款和价外费用-支付给承运方运费

　　6.试点纳税人提供旅游服务=全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

　　7.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额=全部价款和价外费用-支付的分包款。

　　8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)

　　销售额=全部价款和价外费用-受让土地时向部门支付的土地价款

　　“向部门支付的土地价款”，包括土地受让人向部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

　　9.纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定。

　　(1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的票据，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

　　(2)纳税人同时保留取得不动产时的票据和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭票据进行差额扣除。

　　四、视同销售货物和发生应税行为的销售额确定

　　纳税人发生视同销售货物或者视同发生应税行为的情形，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生“营改增”所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

　　1.按照纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格确定。

　　2.按照其他纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格确定。

　　3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格= 成本×(1+成本利润率)

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