地方水利建设基金的计税依据是什么(水利建设基金计算及分录举例解析)

对于企业来说成本不仅仅来自内部，而且外部同样有许多费用需要支付。企业在经营期间需要缴纳的各种税费，就是来自外部的主要费用。

增值税、企业所得税以及消费税，大家了解的都比较多，而对于地方水利建设基金，了解的就比较少了。

地方水利建设基金的计税依据是什么？

地方水利建设基金的计税依据分为两种：

1、以销售额为计税依据。

有的地方，以企业的不含税销售额作为计算地方水利建设基金的计税依据。

地方水利建设基金的地方属性较强，各个地方在确定计税依据时，有很强的自主性。毕竟，这部分费用征收上来以后，都是地方自己进行支配。

在这样的情况下，不同的地区可以根据自己当地的实际情况确定计算方式。以不含税销售额为计税依据，计算地方水利建设基金的省市还是不少的。

2、以实际缴纳的增值税、消费税为依据。

企业在一些省市，在计算地方水利建设基金时，没有把销售额当作计税依据，而是以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。

比方说，山东省，就是依靠这样的计算方式，征收地方水利建设基金。

以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，计算地方水利建设基金的方法，属于山东省特有，其他地方都没有按照这样的方式计算。

地方水利建设基金的税率是多少？

地方水利建设基金不仅计税依据不同，在具体税率方面更是差异巨大。

1、以不含税销售额为计税依据时

地方水利建设基金的税率其实并不高，但是各地的税率依然有很大的差异。

比如说，浙江省的税率是0.01%；宁夏回族自治区的税率是0.07%；湖南省的税率是0.06%等。从这些税率来看，宁夏和湖南的税率相近，而浙江要低很多。

其实从地方水利建设基金的税率也能看到各地经济发展的大概情况，宁夏和湖南的经济发展落后一些，税率自然要高一些；浙江的经济发展更好，即使更低的税率也能满足当地的需要。

2、以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据时

由于山东以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，所以地方水利建设基金的税率要高一些为1%。毕竟，山东的计税依据要比其他地方的计税依据低很多。

同时，从2021年开始，山东省已经免征地方水利建设基金了。

水利建设基金计算及分录举例解析

公司在实际缴纳地方水利建设基金的时候，需要通过“税金及附加”和“应交税费”进行核算。

例如，某公司在2022年4月取得的不含税销售额是2200000。公司适用的地方水利建设基金的税率是0.02%，计税依据为公司的不含税销售额。

公司在2022年4月需要缴纳的水利建设基金=2200000*0.02%=440。

相应的会计分录如下：

1、计提时

借：税金及附加440

贷：应交税费-应交地方水利建设基金440

2、缴纳时

借：应交税费-应交地方水利建设基金440

贷：银行存款440

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