审计的职业道德有哪些内容(简述审计职业道德基本原则)

考点 1：职业道德基本原则

职业道德基本原则：

①诚信；②独立性；③客观公正；④专业胜任能力和勤勉尽

责；

⑤保密；

保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行

为：

（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知

的涉密信息；

（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；

（3）不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密关系。

⑥良好职业行为。

会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：

1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；

2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

考点 2：识别对职业道德基本原则的不利影响

一、自身利益

1.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；

2.会计师事务所的收入过分依赖某一客户；

3.会计师事务所以较低的报价获得新业务，而该报价过低，可能导致注册会计师难

以按照适用的职业准则要求执行业务；

4.注册会计师与客户之间存在密切的商业关系；

5.注册会计师能够接触到涉密信息，而该涉密信息可能被用于谋取个人私利；

6.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

二、自我评价

1.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，

又对系统的运行有效性出具鉴证报告；

2.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，

而这些数据构成鉴证业务的对象。

三、过度推介

1.注册会计师推介审计客户的产品、股份或其他利益；

2.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计为该客户辩护；

3.注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。

四、密切关系

1.审计项目团队成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；

2.鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人；

3.审计项目组团队成员与审计客户之间存在长期业务关系。

审计项目团队成员是指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的所有人员。

五、外在压力

1.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁；

2.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；

3.事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当会计处理，否则将影响

晋升。

4.注册会计师接受了客户赠予的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情。

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