研发费用的账务处理(研发费用会计分录)

内部研发无形资产的账务处理及会计分录

（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。

（二）账务处理参考：

1.研究阶段时：借：研发支出－费用化支出

贷：银行存款、原材料等

2.开发阶段时：

借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出） 研发支出－资本化支出

贷：银行存款、原材料等

3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。

借：管理费用

贷：研发支出－费用化支出 4.形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）

贷：研发支出－费用化支出借：无形资产

贷：研发支出－资本化支出

常见问题

（一）研发收入如何处理？

1.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

2.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（二）如果研发失败可以享受加计扣除吗？失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

（三）企业从事多业经营，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗？

1.企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造业，也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算方法进行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。

2.具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

栏目:财税服务