公司向个人借款账务怎么处理(借款利息的税务处理)

　　张三借款100万元给甲公司，约定年利率12%(含税)，一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三缴税情况如下：

　　增值税：【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15 个税：【(1,000,000×12%)-3,495.15】×20%=23,300.97

　　两税合计能占到利息总额的22.33%。

　　现实中，个人(债权人)往往会要求企业(债务人)承担开票税费。如果由企业(债务人)承担税费，企业(债务人)只能将之计入营业外支出科目，且不得在所得税前扣除。

　　借：营业外支出—代交税费

　　贷：现金

　　对于企业来说，取得了资金使用费票据，利息费用是否就能税前全额扣除呢?不一定。还要比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内，允许所得税前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做纳税调整。

　　企业向个人借款，如果个人向税务申请代开，税费要由企业承担，且部分利息尚不能在税前扣除，找税务代开未必是好办法。最合适的处理方法是什么呢?不如不要票据，利息费用在年末痛快地做纳税调整。也许这么做对企业而言更经济。

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