衍生金融资产账务处理分录(衍生金融资产包括哪些科目)

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。包括交易性股票和交易性债券。

　　交易性金融资产按公允价值计量，变动额计入公允价值变动损益。

　　交易性金融资产，有四个账务处理环节：

　　(1)取得时;

　　(2)持有期间宣告股利或计提利息;

　　(3)期末计价;

　　(4)出售。

　　1.取得时

　　借：交易性金融资产——成本(入账价值，不含交易费用)

　　投资收益(交易费用)

　　应收利息(已到期但尚未领取的利息)

　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股价)

　　贷：银行存款

　　2.持有期间宣告股利或计息

　　股票持有期间，股票发行方宣告分派现金股利，投资方应该确认：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　持有分期付息债券的期间，要在付息日：

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　3.期末计价

　　(1)公允价值>账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　(2)公允价值<账面余额

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　做完账之后，期末账面价值=公允价值。任何采用公允价值计量的项目都是如此!

　　4.出售

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产——成本

　　交易性金融资产&mdash;—公允价值变动(转销余额)

　　投资收益(差额，此处假设在贷方)

　　借：公允价值变动损益(转销余额，假设贷方余额)

　　贷：投资收益

　　注：债券出售时先要计提年初到出售日的利息：借记应收利息，贷记投资收益。

　　累计的投资收益

　　交易性股票全过程产生的累计投资收益=交易费用(负的)+现金股利+累计价值变动+处置损益

　　累计价值变动=处置时账面价值-入账价值

　　处置损益=售价-处置时账面价值

　　累计价值变动+处置损益=售价-入账价值

　　以上内容主要是关于衍生金融资产账务处理，仅供参考。

栏目:财税服务