预付租金的会计处理(预付20年租金会计如何处理账务)

　　(一)B公司的会计处理：

　　1.提供建筑服务发生的成本：

　　借：合同履约成本

　　应交税费-应交增值税(进项税额)(如有)

　　贷：银行存款等

　　2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

　　借：应收账款-A公司

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时，确认成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：合同履约成本

　　3.建筑服务按照公允价值和支付的租金(30万)确认“使用权资产”：

　　借：使用权资产

　　贷：应收账款-A公司

　　银行存款 30.00万元

　　4.在租赁期限内折旧：

　　借：应付职工薪酬-福利费

　　贷：使用权资产累计折旧

　　5.租赁期结束：

　　借：使用权资产累计折旧

　　贷：使用权资产

　　(二)A公司的会计处理：

　　1.房屋修建：

　　借：固定资产

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款-B公司

　　说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租。

　　2.租赁期限开始：

　　借：银行存款 30.00万元

　　应付账款-B公司

　　贷：合同负债

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　3.租赁期间分期确认租赁收入：

　　借：合同负债

　　贷：其他业务收入(租赁收入)

　　说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

　　4.租赁期间折旧：

　　借：其他业务成本

　　贷：累计折旧

　　5.租赁期内按照租金计算房产税。

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