准予抵扣的进项税额账务如何处理(待认证进项税额会计分录)

　　2.购进农产品的抵扣规定

　　(1)抵扣的基本规定。

　　购进农产品，除取得增值税专票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购或者销售票据上注明的农产品“买价”和9%的“扣除率”计算的进项税额。

　　计算公式为：进项税额=买价×扣除率

　　(2)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

　　3.进口货物

　　从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。

　　4. 跨境服务

　　自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的“代扣代缴税款”的完税凭证上注明的增值税额。

　　5.应征消费税的特殊货物

　　纳税人自用的应征消费税的“摩托车、汽车、游艇”，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　6.购进国内旅客运输服务的进项税额抵扣

　　(1)纳税人购进“国内旅客运输服务”，其进项税额“允许”从销项税额中“抵扣”。

　　(2)纳税人未取得增值税专票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　①、取得增值税“电子普票”的，为票据上注明的“税额”;

　　②、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

　　③、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

　　④、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

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