借入短期借款会计分录(短期借款会计分录例题及答案)

　　【例3-1】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)1月1日借入短期借款：

　　借：银行存款 1200000

　　贷：短期借款 1200000

　　(2)1月末，计提1月份应付利息时：

　　借：财务费用 4000

　　贷：应付利息 4000

　　本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000(元)

　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

　　(3)3月末，支付第一季度银行借款利息时：

　　借：财务费用 4000

　　应付利息 8000

　　贷：银行存款 12000

　　第二、三季度的会计处理同上。

　　(4)10月1日偿还银行借款本金时：

　　借：短期借款 1200000

　　贷：银行存款 1200000

　　如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

　　借：短期借款 1200000

　　应付利息(7月、8月已提利息) 8000

　　贷：银行存款 1208000

　　【多选题- 2019年】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计处理正确的有( )。

　　A.借记“财务费用”科目

　　B.借记“制造费用”科目

　　C.贷记“应付账款”科目

　　D.贷记“应付利息”科目

　　【答案】AD

　　【解析】企业预提利息相关的账务处理如下：

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　【单选题- 2018年】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是( )。

　　A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

　　B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

　　C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

　　D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

　　【答案】D

　　【解析】本题相关分录如下：

　　借入款项时：

　　借：银行存款 350

　　贷：短期借款 350

　　9月底、10月底计提利息时：

　　借：财务费用 1.75

　　贷：应付利息 1.75

　　11月底到期偿还本息时：

　　借：短期借款 350

　　应付利息(9、10月份预提利息) 3.5

　　财务费用(11月份利息费用) 1.75

　　贷：银行存款 355.25

　　【单选题- 2017年】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是( )

　　A.借：财务费用 5000

　　应付利息 2500

　　贷：银行存款 7500

　　B.借：财务费用 7500

　　贷：银行存款 7500

　　C.借：应付利息 5000

　　贷：银行存款 5000

　　D.借：财务费用 2500

　　应付利息 5000

　　贷：银行存款 7500

　　【答案】D

　　【解析】借款利息分月计提，按季支付;2016年6月30日支付利息时：

　　借：应付利息 (600000×5%/12×2)5000

　　财务费用 (600000×5%/12)2500

　　贷：银行存款 7500

　　【判断题】短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。

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