长期借款和短期借款的区别(借款的日常账务处理分录)

　　2 借款的日常账务处理分录

　　长短期借款的核算主要分为三种情况：取得借款的核算、借款利息的核算、归还借款的核算。

　　短期借款的核算

　　(1)企业借入的各种短期借款

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　(2)资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用

　　借：财务费用

　　贷：银行存款【直接支付】

　　应付利息【月末计提】

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　(3)归还借款

　　借：短期借款

　　贷：银行存款

　　长期借款的核算

　　(1)取得借款

　　借：银行存款

　　长期借款——利息调整

　　贷：长期借款——本金

　　注意：当取得借款与合同约定的数额不一致时，则有“利息调整”，也就意味着实际利率与合同利率不一致，后续期间涉及利息调整的摊销;若取得的借款就是借款合同约定的数额，则没有“利息调整”，也就意味着实际利率和合同利率是相同的。

　　(2)期末计息

　　借：财务费用/在建工程等(期初摊余成本×实际利率)①

　　贷：应付利息 (本金×合同利率)②

　　长期借款——利息调整 (倒挤)③=①-②

　　注意：一次还本付息的长期借款，“应付利息”改为“长期借款——应计利息”科目。

　　(3)偿还本金

　　借：长期借款——本金①

　　财务费用等④

　　贷：银行存款②

　　长期借款——利息调整③

　　3 关账提示

　　(1)检查资产负债表日每笔借款的到期情况，到期的利息应及时将利息。

　　(2)关账时，检查是否将非金融机构借款放入短期借款科目，以及是否将金融机构的借款放入其他应付款科目，导致核算不准确。如有，需要及时调整账务处理。

　　(3)检查资产负债表日每笔借款的到期情况，根据权责发生制原则到期未付的利息也应及时计入当期损益。

　　(4)检查是否将非金融机构借款放入长期借款科目，以及是否将金融机构的借款放入其他应付款科目，导致核算不准确。如有，需要及时调整账务处理。

　　(5)核实长期借款摊余成本是否准确，利息调整明细科目金额是否计算准确。

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