专项储备属于什么科目(专项储备计提账务处理案例分析)

　　专项储备计提账务处理案例分析

　　企业按照规定提取的安全生产费和维简费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入所有者权益中的“专项储备”。企业使用提取安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备;形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

　　案例说明：

　　A公司是一家机械制造业，2018年营业收入是9000万元，2019年6月企业购入一套安全生产设备(假设不需安装)金额为60万元，税额为7.8万元，款项已通过银行存款支付。(单位：万元)。

　　分析：2019年A公司应提取的安全生产费用为1000*2%+8000*1%=100万元

　　账务处理如下：

　　(1)计提专项储备

　　借：制造费用 100

　　贷：专项储备 100

　　(2)购入固定资产

　　借：固定资产 60

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 7.8

　　贷：银行存款 67.8

　　(3)确认相同金额累计折旧为

　　借：专项储备 60

　　贷：累计折旧 60

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