收到六税两费减半征收会计分录

　　这两种方式的处理对损益和企业所得税均没有差异。

　　在财政部会计司也给出了同样的答案：“对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益，对于先征后返的房产税及土地使用税，企业应当按照补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于补助，并进行相应会计处理，直接计入当期损益或冲减相关费用。”

　　我们接着来看,在补助的定义中，

　　属于补助的税收优惠是：先征后返(退)、即征即退等税收优惠形式。

　　类似的，企业常见的比如收到的代扣代缴个人所得税的手续费就属于补助。

　　因此，直接减免的六税两费并不属于补助核算的科目，那么也就不必计入营业外收入中了。

　　类似地，对纳税人提供的公共交通运输服务，免征增值税，是否需要作为补助呢?

　　在财政部的官方答复是这样的：免征的增值税计入营业外收入。

　　在这里，直接减免的增值税款不属于补助。

　　在疫情期间，享受增值税免税优惠的，账务上有两种处理方法：

　　方法一：不计提免征的增值税

　　借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入等借：主营业务成本等贷：劳务成本/库存商品等

　　方法二：计提免征的增值税

　　(1)提供服务时：借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本等贷：劳务成本/库存商品等

　　(2)享受免征增值税政策时：借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：营业外收入提示大家注意的：享受免税政策的，相应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出处理。

栏目:财税服务