增值税留抵退税会计分录(增值税会计处理总结)

　　分录三

　　六税两费减半政策实施前多交城建及附加税费等“六税两费”的退还

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　备注：正常申报并享受“六税两费”减半的建议直接按减半后的税费计提。

　　分录四

　　2022年4-12月份小规模纳税人适用3%开具普通发票免征增值税的账务处理：

　　借：银行存款 10万元

　　贷：主营业务收入 10万元

　　分录五

　　小规模纳税人适用季度45万、月度15万以内普通发票免征增值税的账务处理：

　　借：银行存款 10.5万元

　　贷：主营业务收入 10万元

　　应交税费-应交增值税 0.5万元(如5%的出租不动产)

　　借：应交税费-应交增值税 0.5万元

　　贷：营业外收入0.5万元

　　分录六

　　农产品加计抵扣1%的账务处理：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1万元

　　贷：生产成本-原材料 1万元 【建议用借方红字】

　　分录七

　　增值税即征即退的账务处理：

　　借：其他应收款 10万元

　　贷：其他收益 10万元

　　收到增值税返还

　　借：银行存款 10万元

　　贷：其他应收款 10万元

　　分录八

　　纳税义务尚未发生的账务处理(比如出租房屋后付租金)：

　　借：应收账款 10.9万元

　　贷：其他业务收入 10万元

　　应交税费——待转销项税额 0.9万元

　　收到房租款项时，增值税纳税义务发生：

　　借：应交税费——待转销项税额 0.9万元

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 0.9万元

　　分录九

　　尚未勾选认证的增值税专用发票的账务处理：

　　借：原材料 10万元

　　应交税费——待认证进项税额 1.3万元

　　贷：银行存款 11.3万元

　　勾选认证抵扣的账务处理：

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额 1.3万元

　　贷：应交税费——待认证进项税额 1.3万元

　　分录十

　　企业预缴增值税时的账务处理：

　　借：应交税费——预交增值税 10万元

　　贷：银行存款 10万元

　　月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

　　借：应交税费——未交增值税 10万元

　　贷：应交税费——预交增值税 10万元

　　分录十一

　　企业缓缴增值税，退回原上交增值税的处理

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——未交增值税

　　到期再上交



　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

栏目:财税服务