进项税哪些不能抵扣(进项税额中不可以抵扣的情形)

　　(三)用途不符合要求

　　1.购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等等，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的。

　　2.购进货物及相关的劳务和交通运输服务等，发生非正常损失的。

　　3.在产品、产成品所耗用的购进货物(不含固定资产)或加工修理修配劳务和交通运输服务，发生非正常损失的。

　　4.不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，发生非正常损失的。

　　5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　【注意1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

　　【注意2】自然灾害和正常损耗的，进项税额可以正常抵扣。

　　6.购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务等

　　【注意1】住宿服务和旅游服务，符合条件可凭票抵扣进项税额。

　　【注意2】境内旅客运输服务自2019年4月1日起可凭票或计算抵扣进项税额。

　　【注意3】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项。

　　(四)不得抵扣进项税额的计算

　　1. 凭票抵扣情况：不得抵扣的进项税额=价款×税率或征收率

　　2. 计算抵扣情况(免税农产品)：不得抵扣的进项税额=成本÷(1-扣除率)×扣除率

　　3. 无法划分用量的：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　4. 已抵扣转不得抵扣：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　5. 平销返利收入：冲减进项税额=当期取得的返还资金÷(1+税率)×税率

　　(五)要注意的是：

　　1.专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项税额;共用的，可以抵扣全部进项税额。

　　例如：购进固定资产专用于职工食堂，不能抵扣进项税，但如果是同时用于办公和职工食堂，则可以抵扣。

　　2.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　3.购进其他权益性无形资产一律允许抵扣进项税额。

　　包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

　　4.购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围，否则按销售额占比等方法划分可以抵扣部分。

　　5.不能抵扣的进项税是可以在企业所得税中作为资产损失处理，做支出的扣除。

　　资产净损失=损失资产成本+进项税额转出-赔偿补偿

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