销项税额在借方还是在贷方(销项税额的会计分录)

　　销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

　　适用税率根据应税销售行为不同而不同，现行增值税政策下，税率分为四档：13%、9%、6%以零税率。

　　纳税人提供应税销售行为确认销项税额的会计分录：

　　借：应收账款/应收票据/银行存款等

　　贷：主营业务收入/其他业务收入等

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　进项税额是一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产以及不动产所支付或负担的增值税税额。企业支付或负担的增值税税额需要满足准予抵扣增值税的条件，才可计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

　　月末，销项税额大于进项税额，一般需将销项税额和进项税额结转至“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，具体分录如下：

　　结转销项税额：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　结转进项税额：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　“转出未交增值税”结转分录：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　“应交税费——未交增值税”为贷方余额，表示企业存在应缴而未交的增值税。

　　当进项税额大于销项税额时，则形成留抵税额，表示企业没有产生足够的销项税额供进项税额抵扣，留抵税额无需额外账务处理。2022年国家为了支持小微企业、制造业等相关行业的发展，出台了一系列留抵退税政策，符合条件的企业可以申请增量留底退税及存量留抵

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