包装物押金是否计入销售额(包装物押金会计处理)

　　包装物押金的会计处理

　　上面我们讨论的只是税收上面的处理，但是税收上面的处理，并不影响企业发生业务的财务处理。企业的会计处理和税务处理，属于相互不干扰的两个方面。

　　由于包装物押金，在客户退还包装物时，企业需要把相关费用退给对方，所以企业在实际收到时，不能直接计入收入，而是需要通过“其他应收款-包装物押金”进行会计核算。

　　只有当对方不能按时归还或者逾期时，企业才能用押金弥补自己的损失。

　　举例说明：

　　公司在2021年12月份收取了一笔包装物押金，具体金额是22600。按照约定，需要在2022年1月15之前归还包装物，逾期未归还时，公司将不再回归包装物押金。另外，已知相关货物的增值税税率是13%。

　　公司的会计处理如下：

　　1、实际收到包装物押金时

　　借：银行存款22600

　　贷：其他应收款-包装物押金22600

　　2、虎虎公司按时归还包装物时

　　借：其他应收款-包装物押金22600

　　贷：银行存款22600(假设没有任何损坏，进行了全额退款)

　　3、超过了约定的时间，不能按时归还包装物时

　　借：其他应付款-包装物押金22600(假设包装物全部没有归还)

　　贷：其他业务收入20000(22600/(1+13%)=20000)

　　应交税费-应交增值税(销项税额)2600(22600/(1+13%)*13%=2600)

　　这里还需要注意的是，包装物押金通过“其他应付款-包装物押金”进行核算时，不需要并入收入计算增企业所得税。只有当“其他应付款-包装物押金”，结转到“其他业务收入”科目时，才需要并入收入计算企业所得税。

栏目:财税服务