收到退税收入怎么做会计分录(退税做账处理分录)

　　二、制造业延缴政策退税

　　制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月，有些企业没有享受延缴，如实缴纳了税款，但是税务局后期退回了缴纳的税款，如何做账?

　　举例说明：乙公司为制造业小微企业，2022年1月应缴纳增值税额为10万元，未享受制造业延缴政策并如实缴纳了税款，次月收到了税局退回的该笔税款，账务处理如下：

　　月末计提增值税时：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10万

　　贷：应交税费-未交增值税 10万

　　缴纳增值税时：

　　借：应交税费-未交增值税 10万

　　贷：银行存款 10万

　　收到税局退回的可享受延缴的税款：

　　借：银行存款 10万

　　贷：应交税费-未交增值税 10万

　　三、增值税期末留抵退税

　　举例说明：丙公司2022年5月向税局机关申请退还符合条件的增量留抵税额10万元，税务机关已核准，2022年6月收到留抵退税款。

　　根据《增值税会计处理规定》的规定，允许退还的增值税期末留抵税额，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算，应做如下会计分录：

　　在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

　　借：应交税费—增值税留抵税额 10万

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10万

　　在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：

　　借：银行存款 10万

　　贷：应交税费—增值税留抵税额 10万

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