企业车辆的会计处理方法(车辆保险费和车船税账务处理)

　　02

　　“汽车”的折旧与使用成本

　　1、月折旧额计算。

　　汽车的折旧一般企业都采用直线折旧法，因为这个折旧比较简单，也能将汽车合理的分配到每个期间。缺点是不能真实反映汽车的损耗情况，汽车的损耗实际是呈现加速状态，采用双倍余数法折旧也可。此次，我们采用直线折旧。

　　一般纳税人月折旧计算=(110200(原值)-110200× 5%(残值))÷ 5÷12=1,744.83元

　　小规模折旧月计算=(123200(原值)-110200× 5%(残值))÷ 5÷12=1,950.67

　　2、折旧的分类

　　企业中的汽车折旧一般计入“管理费用”，但如果是生产车间用车，则需要计入“制造费用”，销售部门专用车，则需要计入“销售费用”。无具体指定那个部门用车则可以计入“管理费用”。

　　借：管理费用— 固定资产折旧

　　贷：累积折旧—XX汽车

　　3、每年保养费用

　　保养费一次性计入损益，计入科目与折旧科目相同。

　　借：管理费用/销售费用——汽车保养费

　　贷：银行存款

　　4、每年车船税与保险费与首次购买时分录相同。

　　03

　　“汽车”处置的账务处理

　　假设，入账价值 110200元的轿车，使用2年后变卖，已计提折旧44,080元。汽车处置获得总价款7.91万元，本次变卖汽车适用增值税税率为13%。

　　1、先转入固定资产清理科目

　　借：固定资产清理 66,120

　　累积折旧 44080

　　贷：固定资产-XX轿车 110200

　　2、卖出固定资产(适用《企业会计准则》)

　　借：银行存款 79100

　　贷：固定资产清理 66120

　　应交税费-应交增值税—销项税额 9100

　　资产处置损益 3,880

　　3、卖出固定资产(适用《小企业会计准则》)

　　借：银行存款 79100

　　贷：固定资产清理 66120

　　应交税费-应交增值税—销项税额 9100

　　营业外收入3,880

　　4、适用简易计税的会计分录

　　借：银行存款 79100

　　贷：固定资产清理 66120

　　应交税费-应交增值税-简易计税 1151(不能抵扣)

　　资产处置损益 11,429

　　企业“汽车”处置适用税率

　　1、小规模纳税人，已经使用过的(折旧过)，按2%缴纳增值税。未使用过(未折旧)按3%缴纳增值税。

　　2、一般纳税人。抵扣过进项税的二手汽车税率是13%;未抵扣过进项税是2%的征收增值税。

　　3、0.5%的二手车征收优惠政策适用于企业。政策规定是从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车，才可依简易办法减按0.5%征收率征收增值税。一般企业非二手车经销商，仅仅是销售自己使用过的车辆，不属于财政部 税务总局公告2020年第17号规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。

　　“购买汽车避税”的风险提示

　　1、购买车辆与经营要有关。最低限度是当税管员让我们说明汽车用途的时候，我们要说的滴水不漏。不能说是股东用车，和员工用车，这样不但进项税不能抵扣，企业所得税也很难税前扣除。

　　2、要合理购车。如果公司一共就十几个员工，公司业务也比较集中，没有销售人员。缺有7-8量价值百万的家用轿车挂在公司。这个我想会计也很难解释的清楚。

　　3、不要高买低卖。买入了，最好折旧到底。如果你想省税低价卖出。(名义低价)一定会被查，特别是跨年被查，让你解释，解释不好会被重罚。

栏目:财税服务