固定资产报废账务处理案例(小企业固定资产的处置)

　　提前报废

　　【例题】某企业现有一台设备由于性能问题提前报废，原价50万元，相关增值税税额为6.5万元，已提折旧45万元，未提减值准备，报废时的残值变价收入为2万元，增值税税额为0.26万元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

　　该公司应编制如下会计分录：

　　(1)固定资产转入清理

　　借：固定资产清理 50000

　　累计折旧 450000

　　贷：固定资产 500000

　　(2)收回残料变价收入时

　　借：银行存款 22600

　　贷：固定资产清理 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2600

　　(3)支付清理费用时

　　借：固定资产清理 3500

　　贷：银行存款 3500

　　(4)结转固定资产清理净损失

　　借：营业外支出——非流动资产处置损失 33 500

　　贷：固定资产清理 33 500

　　出售动产

　　小企业出售作为固定资产使用的动产，必须按照规定计算应该缴纳的增值税销项税。

　　【案例】乙小企业出售一台已经使用过的设备，原价为300000元，已计提折旧40000元，实际出售价格为280000元，增值税36400元，已通过银行收回价款，则乙小企业应编制如下会计分录。

　　(1)将出售固定资产转入清理时

　　借：固定资产清理 260000

　　累计折旧 40000

　　贷：固定资产 300000

　　(2)收回出售固定资产的价款时

　　借：银行存款 316400

　　贷：固定资产清理 280000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 36400

　　(3)结转出售固定资产实现的利得时

　　借：固定资产清理 20000

　　贷：营业外收入——非流动资产处置利得 20000

　　【案例】丙小企业一台原价250000元，已经计提折旧70000元的生产设备，由于使用不当提前报废，用银行存款支付清理费用4000元，残料作价500元入库，应该由责任人赔偿15000元，则相应的会计处理如下。

　　(1)将报废固定资产转入清理时

　　借：固定资产清理 180000

　　累计折旧 70000

　　贷：固定资产 250000

　　(2)支付清理费时

　　借：固定资产清理 4000

　　贷：银行存款 4000

　　(3)残料作价入库时

　　借：原材料 500

　　贷：固定资产清理 500

　　(4)应收责任人赔偿款时

　　借：其他应收款 15000

　　贷：固定资产清理 15000

　　(5)结转清理的净损失

　　借：营业外支出—非流动资产处置损失 168500

　　贷：固定资产清理 168500

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