合并报表要抵消权益的理解(合并报表权益类抵消案例)

　　一、合并报表一般有四步。1、抵消权益。2、抵消往来。3、抵消交易。4、其他特殊抵消。

　　二、合并报表要抵消权益的理解

　　案例

　　假设当年你投资设立了一个子公司 1000 万，经过披星戴月、筚路蓝缕的1年之后子公司赚了 200 万。即子公司赚的200=子公司的期末净资产 1200-子公司期初净资产 1000。

　　1、由于净资产=未分配利润+盈余公积+资本公积+实收资本(初始投资)。

　　2、因此这赚的 200 的净资产增加= 未分配利润增加+盈余公积增加+资本公积增加。

　　3、在没有商誉的情况下长期股权投资=初始的净资产×持股比例。

　　为了这个家庭的状况赚多少钱，首先要把你初始投的成本扣除，即抵消长期股权投资与子公司初始收到的钱。然后再把赚了多少钱纳入。赚的钱由于会计存在分期，所以永远分 2 段，一部分是本期，通过利润表纳入。一部分是上期，通过年初未分配利润纳入。

　　四、合并报表权益类抵消案例

　　甲公司 2012 年投资了1000万设立了乙公司，子公司实收资本肯定为1000万。2013年乙公赚了200万。先看2013 年合并过程：

　　2013 年度：

　　子公司初始净资产=1000，期末净资产=1000+200=1200，合并报表体现的净资产为 1200-1000=20 0万，即体现赚的 200 万(初始投资不算赚的钱)。

　　1、模拟权益法：

　　借：长期股权投资 200*100%=200

　　贷：投资收益 200

　　借：子公司净资产 1200

　　贷：长期股权投资 1000+200=1200

　　2、这时候合并报表净利润就会等于=母公司净利润+子公司净利润 200+投资收益 200，虚增了投资收益 200(因为我们模拟了权益法造成的)，但是我们的净资产是没有虚增的(因为模拟的 200万长期股权投资一借一贷，没有虚增净资产)，所以要把虚增的200投资收益想办法干掉。即如下：

　　借：投资收益 200

　　贷：当期净利润-少数股东损益

　　3、(由于当期净利润-少数股东损益=年末未分配利润-年初未分配利润+利润分配-少数股东损益)

　　借：投资收益 200

　　贷：年末未分配利润

　　贷：年初未分配利润(负数)

　　贷：利润分配(提取盈余公积、利润分配等)

　　贷：少数股东损益(负数)

　　4、再把正负顺序变形下就成了书上分录了

　　借：投资收益

　　借：少数股东损益

　　借：年初未分配利润

　　贷：年末未分配利润

　　贷：利润分配(提取盈余公积、利润分配等)

　　5、由于这个分录不会影响到净资产，对未分配利润没有影响。所以我们成功地把虚增的200投资收益干掉了，这就是书上合并报表抵消分录第一步的原理。

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