小规模纳税人免税收入的会计分录(小规模纳税人免征增值税的账务处理)

　　增值税小规模纳税人免征增值税的账务处理：

　　企业销售产品或提供劳务时： 借：银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费——应交增值税

　　免征增值税时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税

　　贷：主营业务收入——减免税费

　　按照财税规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月应税销售额低于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　另外，按照规定，小规模纳税人自2022年4月1日至12月31日适用3%征收率的应税销售额免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

　　根据政策规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点的，以及3%征收率的应税销售额，可以免征增值税。小规模纳税人企业免征的增值税，企业需要做相应的会计处理，即将免税部分的税额计入主营业务收入的贷方，小规模纳税人免征的增值税，需要并入收入总额，计算和缴纳企业所得税。

　　比如，某企业为增值税小规模纳税人，季度实现含税销售额为30.9万元，其中不含税销售额为30万元，增值税为9000元，企业没有收到客户的货款。增值税征收率为3%。其会计处理方式：

　　小规模纳税人销售产品时，借：应收账款——XX客户 309000元

　　贷：主营业务收入——XX产品 300000元

　　贷：应交税费——应交增值税 9000元

　　免征增值税时，借：应交税费——应交增值税 9000元

　　贷：主营业务收入——减免税费 9000元。

栏目:财税服务