结转未交增值税会计分录怎么做(增值税结转分录及账务处理)

　　二、增值税结转分录及账务处理 1、结转销项税、进项税额转出科目 (1)、转出销项税额

　　借：应交税费—应交增值税—销项税额

　　贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　PS：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—销项税额

　　(2)、转出进项税额转出

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

　　贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　特别说明：

　　“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：

　　一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上;

　　第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额(或借进项税额负数)

　　2、可抵扣科目转入“转出未交增值税” (1)、转出已交税金

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—已交税金

　　PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

　　(2)、转出加计抵减科目

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

　　PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

　　(3)、转出进项税额

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额

　　PS：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

　　(4)、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交增值税—未交增值税

　　PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

　　3、加计抵减与减免税款的处理 (1)、企业纾困加计抵减分录

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：其他收益—政府补助

　　特别说明：

　　企业纾困进项税加计10%(或15%)，发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

　　(2)、减免税款

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—减免税款

　　PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

　　4、交税分录

　　借：应交增值税—未交增值税

　　贷：银行存款

　　PS：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

　　5、留抵退税分录 (1)、留抵退税

　　借：应交税费—增值税留抵税额

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　借：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

　　借：银行存款

　　贷：应交税费—增值税留抵税额

　　(2)、留抵退税缴回

　　借：应交税费—增值税留抵税额

　　贷：银行存款

　　同时

　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费—增值税留抵税额

栏目:财税服务