增值税留抵税额科目如何使用(增值税期末留抵税额的账务处理)

　　2.增值税期末留抵税额的账务处理

　　当月月末，增值税一般纳税人应按上期未抵扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

　　二、“增值税留抵税额”的具体业务

　　(一)一般纳税人存续期间如何处理

　　1.可以无限期结转抵减后续月份的销项税额

　　“增值税留抵税额”在一般纳税人存续期间实质上是企业的待抵扣进项税额，会一直滚动结存在留抵税额形成的后续月份的增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)主表第13栏“上期留抵税额”。

　　2.可以抵减企业的增值税欠税

　　增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，允许纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

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