零余额账户用款额度的账务处理(零余额账户用款额度是什么意思)

　　零余额账户用款额度的账务处理

　　一、收到额度下达通知书时

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款收入

　　预算会计：

　　借：资金结存--零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款预算收入

　　二、支出使用额度

　　1、支付日常活动开支时

　　财务会计：

　　借：业务活动费用/单位管理费用

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：行政支出/事业支出

　　贷：资金结存--零余额账户用款额度

　　2、提现时

　　财务会计：

　　借：库存现金

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：资金结存--货币现金

　　贷：资金结存--零余额账户用款额度

　　如现金退回零余额账户，财务会计和预算会计都做相反分录。

　　3、购买商品、购建固定资产

　　财务会计：

　　借：库存物品/固定资产/在建工程

　　贷：零余额账户用款额度

　　应付账款

　　应交增值税(涉税业务时)

　　注意：不再对应资产基金和非流动基金了

　　预算会计：

　　借：行政支出/事业支出

　　贷：资金结存--零余额账户用款额度

　　如购货退回，则应区分本年支付退回还是以前年度支付退回的款项

　　1)涉及退回本年支付的款项

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：库存物品等

　　预算会计：

　　借：资金结存-零余额账户用款额度

　　贷：行政支出/事业支出

　　2)涉及以前年度支付的款项退回

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：库存物品/以前年度盈余调整等

　　预算会计：

　　借：资金结存--零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款结转--年初余额调整/财政拨款结余--年初余额调整

　　三、年末额度注销

　　年末，零余额账户必须清零处理，没有使用完的额度红字注销当年收入。如果申请财政同意次年再还，那个科目就是财政应返还额度。

　　财务会计：

　　借：财政应返还额度--财政授权支付

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：资金结存--财政应返还额度

　　贷：资金结存--零余额账户用款额度

　　四、次年初恢复额度

　　次年初根据代理银行提供的上年度注销额度通知书作恢复处理

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：财政应返还额度--财政授权支付

　　预算会计：

　　借：资金结存--零余额账户用款额度

　　贷：资金结存--财政应返还额度

栏目:财税服务