加计抵减10%会计分录(加计10%扣除账务处理案例)

　　案例说明进项税加计10%的会计处理

　　案例：甲企业是一般纳税人，该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2022年1月份，甲企业新增进项税10000万元，新增销项税10100元，转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。则账务处理如下：

　　1、增值税结转

　　借：应交税费—应交增值税—销 10100

　　贷：应交税费—应交增值税—进 10000

　　应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

　　借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

　　贷：应交税费 — 未交增值税 100

　　2、计算加计抵减额

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=10000*10%=1000元

　　当期调减加计抵减额=当期转出进项税额× 10%=200*10%=20元

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-200=800元

　　因为甲企业当期应交增值税额 100元，进项税加计抵减，抵减的是当期应交增值税额，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分700元(800-100)结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。

　　3、1月份10%加计抵扣分录

　　借：应交税费 — 未交增值税 100

　　贷：其他收益—补助 100

　　案例：(接上)甲公司2月份，发生进项税5000元，销项税7000元。账务处理如下：

　　4、2月份增值税结转

　　借：应交税费—应交增值税—销 7000

　　贷：应交税费—应交增值税—进 5000

　　应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000

　　借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000

　　贷：应交税费 — 未交增值税 2000

　　5、2月份增值税上缴分录

　　2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=700+500(5000×10%)- 0=1200元

　　借：应交税费 — 未交增值税 2000

　　贷：其他收益—补助 1200

　　银行存款 800

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