其他债权投资的会计处理及分录(其他债权投资公允价值变动的会计处理)

　　(3)其他债权投资期末公允价值变动的会计处理

　　①计算过程 a.先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额;

　　b.再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额;

　　②会计分录

　　a.增值时

　　借：其他债权投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

　　b.贬值时

　　借：其他综合收益

　　贷：其他债权投资——公允价值变动

　　3.其他债权投资减值的一般处理

　　(1)减值与价值下滑的关系

　　①先认定总的价值下滑

　　借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(价值下滑总量)

　　贷：其他债权投资(价值下滑总量)

　　②再认定事实贬值部分

　　借：信用减值损失

　　贷：其他综合收益——信用减值准备

　　(2)减值恢复

　　①减值幅度内恢复：

　　借：其他债权投资

　　贷：信用减值损失

　　②超过减值幅度的公允价值上升部分，确认为公允价值变动：

　　借：其他债权投资

　　贷：其他综合收益

　　4.出售其他债权投资时

　　借：银行存款

　　其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

　　贷：其他债权投资——成本

　　——公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

　　——利息调整

　　——应计利息

　　投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

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