增值税计算及流转过程讲解(1000元13%税率怎么算)

　　增值税计算及流转过程案例讲解：

　　第一步

　　批发企业A向生产企业B批发一批钢笔，企业A是买家，B是卖家。总价为1000元，增值税税率为13%，则B应缴纳的税款为1000元×13%=130元。

　　因增值税最终负担者是消费者，所以B不会自己承担这一部分税款，应当将缴税义务转移到流转链条的下一个人身上，导致企业A最后给B的价款包括两部分：商品价格+增值税款=1000元+130元=1130元。

　　B在交易后，持销项票据，缴纳130元增值税，剩1000元自己所有，囊括了商品成本与利润。企业A持该笔交易的进项票据。

　　第二步

　　批发企业A将钢笔卖给零售商C，价格1500元，则企业A表面上有缴纳1500元×13%=195元增值税款的义务，基于第一步所述原因，C向企业A交付1500元+195元=1695元。

　　然而，在企业A经手环节，实际产生的新价值为1500元-1000元=500元，所以新增增值税税款为500元×13%=65元。在第一步中，由于B已经缴纳130元增值税，企业A持票据去税务机关申报，抵扣130元后，再缴纳65元税款。

　　因此，C给企业A的1695元是这样构成的：商品成本与利润1500元+企业A给B的130元税款+企业A自己要缴纳的65元税款。在这两次交易中，获得税款：B缴纳的130元+企业A缴纳的65元=195元。

　　“平行时空”的第二步

　　企业A未将货物/劳务成功卖出，则自己成为流转链条的最后一个人，支出130元税款给B，自己无从抵扣，这130元成为留抵税款，进项税大于销项税。

　　增值税的原理决定最终负担者是消费者，即使未到达消费者手中，亦不应由企业A承担这笔支出，但从自己资产中垫付的130元税款却无法收回，造成企业A资金周转出现障碍。

　　因此，假设企业A的条件、经营范围符合增值税留抵退税政策的规定，则企业A根据自己第一步所获得的进B票，将这笔款项申报，获得一部分(130元×进项构成比例×60%至100%)退还。

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