汇算清缴业务招待费的扣除标准(发生业务招待费的账务处理)

　　广告费和业务宣传费支出

　　广告费和业务宣传费在税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(特定行业30%);超过部分可以结转以后年度税前扣除。

　　例2：某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2021年 取得商品销售收入 500 万元，转让固定资产的净收益 30 万元，销售费用中包含广告费 80 万元，业务宣传费 40万元，计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额是多少?

　　发生广告费和业务宣传费支出的账务处理：

　　借：销售费用——广告费 800000

　　——业务宣传费 400000

　　贷：库存现金/银行存款 1200000

　　广告费和业务宣传费税前扣除限额=500×30%=150(万元)，实际发生广告费和业务宣传费=80+40=120 (万元)<150 万元，即，无需调整应纳税所得额。

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