转让金融商品增值税税率(转让金融商品应交增值税计算公式)

　　金融商品转让增值税计税依据的确定

　　金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　举例：假设某一般纳税人公司，其金融商品转让取得含税收入3000元，该项金融商品的含税买入价是2000元，无其他结转，则处置该金融资产应缴纳的增值税税额为：(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

　　注意：金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税。另外，不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减

　　金融商品转让的会计处理

　　依据相关规定：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额来账务处理。

　　金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额:

　　借:投资收益等科目

　　贷:应交税费-转让金融商品应交增值税

　　如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:

　　借:应交税费-转让金融商品应交增值税

　　贷:投资收益等科目

　　交纳增值税时:

　　借:应交税费-转让金融商品应交增值税