月末计提附加税会计分录(附加税计算公式及计税依据)

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

附加税计提时，会计分录是什么？

附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。

附加税缴纳时，如何编制会计分录？

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

附加税到底应该如何计算？

附加税=（消费税+增值税）*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=（消费税+增值税）*3%。

教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。

举例说明：

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2022年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时，会计分录如下：

借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

贷：应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

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