税费提取记入什么科目(税费计提的会计分录)

　　5.个税

　　严格来讲，个税不是企业的税费，只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务，所以不能计入企业的成本和费用中，因此其核算也就有不同的地方。

　　(1)计提个税(其实质是完成代扣义务)

　　借：应付职工薪酬 (应发数)

　　贷：库存现金 (实发数)

　　其他应收款---代垫职工社保) (职工个人承担的社保部分)

　　应交税费----应交个人所得税

　　(2)上缴税款(完成代缴义务)

　　借：应交税费----应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　6.所得税费用

　　企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。

　　所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

　　(1)计提所得税

　　所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

　　按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

　　按季预缴的分录：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

　　借：应交税费---应交所得税

　　贷：银行存款

　　考虑递延所得税时的分录：

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产 (也可能在贷方)

　　贷：应交税费---应交所得税

　　递延所得税负债 (也可能在借方)

　　借：应交税费----应交所得税

　　贷：银行存款

　　(2)结转所得税费用

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　(3)汇缴后的调整分录

　　企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　A.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费―应交所得税

　　B.缴纳此汇算清缴税款时:

　　借：应交税费―应交所得税

　　贷：银行存款

　　C.调整未分配利润

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　D.如果是负数，代表企业多缴税额

　　借：应交税费―应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　调整未分配利润

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配―未分配利润

　　理论上，多交的税款可以申请退回：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费---应交所得税

　　但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

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